21 мая 2018, понедельник
Областные новости
18.05.2018
На конференции «Единой России» «Направление 2026», которая пройдет 21 мая, будет предложено создать внутрипартийную систему оценки деятельности депутатов всех уровней, являющихся членами «Единой России».

Яндекс.Погода

Экономика

28.06.2017

Страховые взносы – в налоговый орган по месту учёта

С 1 января 2017 года Федеральным законом № 243 администрирование обязательных страховых взносов возложено на налоговые органы.

В связи с этим у работодателей возникает много вопросов, на которые сегодня отвечает заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 1 по Пензенской области Ольга Юрьевна НИЛОВА.

– Ольга Юрьевна, первый вопрос такой: что изменилось в форме отчётов?

Приказом ФНС России от 10.10.2016 г. за № ММВ-7-11/551 утверждена новая форма расчёта по страховым взносам. Порядок исчисления страховых взносов, база для исчисления страховых взносов не изменились. Срок представления расчёта по страховым взносам – не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом. Сроки уплаты страховых взносов остались прежними: для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты в пользу физических лиц, – не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платёж. Срок уплаты для плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – 31 декабря текущего календарного года для фиксированного платежа.

И, конечно,  оплата страховых взносов с 2017 года осуществляется по новым реквизитам, с учётом  всех изменений при заполнении платёжных поручений.

С целью своевременного поступления страховых взносов в бюджетную систему РФ просим обратить внимание на корректное заполнение платёжных поручений при перечислении страховых взносов в бюджет. Необходимо будет проверить актуальность состояния расчётов с бюджетом по страховым взносам. В случае несогласия с сальдо по страховым взносам по состоянию на 1.01.2017 г., для урегулирования разногласий необходимо обратиться в территориальное подразделение Пенсионного фонда.

– Кто должен сдавать расчёт по страховым взносам?

 –  В соответствии с действующим налоговым законодательством данный расчёт должны сдавать следующие  категории страхователей: организации и их обособленные подразделения (если обособленные подразделения наделены правом начисления заработной платы); индивидуальные предприниматели, которые имеют наёмных работников; физические лица, которые не являются предпринимателями, имеющие наёмных работников; главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

 Просим обратить внимание на заполнение в приложении № 2 «Расчёт сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи с материнством» строки 001 – признак выплат 2 (в Пензенской области действует зачётная система).

– Кто относится к застрахованным лицам?

– В соответствии с главой 34 НК РФ к застрахованным лицам относятся: сотрудники, которые работают на основании трудовых договоров, генеральный директор – единственный учредитель, физические лица – исполнители по гражданско-правовым договорам.

– Нужно ли сдавать расчёт по страховым взносам, если в организации числится генеральный директор, который является единственным учредителем?

– В соответствии со статьёй 7 ФЗ об обязательном пенсионном страховании в РФ и статьёй 10 ФЗ об обязательном медицинском страховании в РФ застрахованными лицами признаются лица, работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками, членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг. 

Согласно ст. 6 ФЗ об основах обязательного социального страхования застрахованными лицами являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию  возникают в соответствии с федеральными законами.

Таким образом, в том случае, если в организации числится только генеральный директор, которому не выплачивается заработная плата, расчёт по страховым взносам необходимо представить.

– Есть ли обязанность у плательщиков страховых взносов  представлять  нулевые расчёты по страховым взносам при отсутствии выплат в пользу физических лиц либо  при отсутствии финансово-хозяйственной деятельности?

– Налоговым кодексом РФ  не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчётов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности. Представляя расчёты с нулевыми показателями, плательщик заявляет в налоговый орган об отсутствии в конкретном отчётном периоде выплат и вознаграждений в пользу физических лиц и, соответственно, об отсутствии сумм страховых взносов, подлежащих уплате за этот же отчётный период.

Таким образом, в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат в пользу физических лиц в течение того или иного расчётного (отчётного) периода, плательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган расчёт с нулевыми показателями. В расчёте проставляется численность и заполняются данные в разделе 3 подраздела 3.1.

– Вправе ли налоговый орган приостановить операции по счетам в случае непредставления расчётов по страховым взносам?

– В соответствии со ст. 76 НК РФ непредставление в срок в налоговый орган расчёта по страховым взносам не относится к основаниям для приостановления операций по счетам налогоплательщика.

Однако в настоящее время разработан проект Федерального закона, которым предусматривается предоставление налоговым органам полномочий по принятию решений о приостановлении операций по счетам плательщиков страховых взносов в случаях непредставления ими в налоговые органы расчётов по страховым взносам.

– Какие виды налоговой ответственности распространяются на плательщиков страховых взносов?

– Действующим Налоговым кодексом РФ в отношении плательщиков страховых взносов предусмотрена  ответственность  за совершение следующих правонарушений:

Ст. 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества)».  Размер штрафа составляет  5 процентов от суммы неуплаченных взносов за последние 3 месяца, за каждый полный и неполный месяц, но не может превышать 30 процентов суммы взносов по расчёту за последние 3 месяца и не меньше 1000 рублей (по нулевым расчётам, и если страховые взносы уплачены в срок).

Ст. 119.1. НК РФ «Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчёта) в электронной форме в случаях, предусмотренных НК РФ». Влечёт взыскание штрафа в размере 200 рублей. Расчёт по страховым взносам должен быть представлен в электронной форме  при численности более 25 человек, при численности менее 25 человек – как в бумажном, так и в электронном виде.

Ст. 120 НК РФ  «Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения». Влечёт взыскание штрафа в размере 10 000 рублей, при повторном нарушении в течение года – 30 000 рублей. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), влекут взыскание штрафа в размере двадцати процентов от суммы неуплаченного налога (страховых взносов), но не менее 40 000 рублей.

Ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия)». Влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Ст. 126 НК РФ «Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах». Влечёт взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредоставленный документ.

– В течение какого срока плательщики страховых взносов обязаны хранить документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов?

– Согласно п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ данный срок составляет 6 лет.

– Какие меры принудительного взыскания применяются в отношении задолжников по страховым взносам?

–  При наличии недоимки по страховым взносам налоговый орган в соответствии со ст. 79 НК РФ направляет требование об уплате страховых взносов. На сумму долга начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ. В случае неисполнения требования в установленный срок налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки по страховым взносам за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (ст. 46 НК РФ), приостанавливает операции по счетам (по ст. 76 НК РФ), принимает решение о взыскании задолженности за счёт имущества налогоплательщика (по ст. 47 НК РФ). Недоимка по страховым взносам с физических лиц, утративших статус индивидуального предпринимателя, в соответствии со ст. 48 НК РФ  взыскивается в судебном порядке в течение 6 месяцев после завершения срока, установленного в требовании для добровольной уплаты страховых взносов.

 

Оставить комментарий